Crédito tributario por empleo formal: cómo podría bajar el impuesto de tu empresa

Contratar formalmente tiene costos que toda pyme conoce: sueldo, cotizaciones, seguro de cesantía y, desde 2025, la nueva cotización del empleador de la reforma de pensiones. Para compensar en parte esa carga, la Ley de Reconstrucción Nacional, despachada por el Congreso en agosto de 2026, crea un crédito tributario por empleo formal que se descuenta del impuesto de la empresa.

Aquí te explicamos cómo funcionaría según el texto tramitado y qué conviene revisar desde ya.

¿En qué consiste el crédito?

La empresa podrá rebajar de su impuesto de Primera Categoría un monto equivalente al 15% de la remuneración bruta de sus trabajadores que ganen hasta 7,8 UTM mensuales.

Para remuneraciones entre 7,8 y 12 UTM, el porcentaje se reduce de forma proporcional hasta desaparecer. Sobre 12 UTM no hay crédito.

Un ejemplo simple

Supongamos una empresa con cinco trabajadores que ganan, cada uno, una remuneración bruta equivalente a 7 UTM al mes:

• Crédito mensual por trabajador: 15% × 7 UTM = 1,05 UTM.

• Crédito mensual total: 5 × 1,05 UTM = 5,25 UTM.

• Crédito anual aproximado: 63 UTM.

Para una pyme, ese monto puede significar una rebaja relevante del impuesto anual, o incluso cubrirlo completamente.

¿Quiénes podrían usarlo?

• Empresas del régimen general y del Régimen Pro Pyme.

• Quedarían excluidas las empresas del Estado y aquellas con participación pública mayoritaria.

¿Qué remuneraciones cuentan?

Según las versiones conocidas del proyecto, se considerarían las remuneraciones imponibles y ciertas asignaciones pagadas en dinero, como colación, movilización y vivienda. El detalle exacto quedará definido en la ley publicada y su reglamento.

¿Y si el crédito supera el impuesto?

Las versiones del proyecto contemplaban que el crédito se impute primero contra los PPM, y que los excedentes puedan usarse contra el IVA del mes siguiente o arrastrarse a períodos futuros. Este punto es clave para empresas con pérdidas o baja utilidad, y debe confirmarse con el texto final.

Qué conviene revisar desde ya

1. Ordena tu planilla de remuneraciones: identifica cuántos trabajadores están bajo 7,8 UTM y cuántos entre 7,8 y 12 UTM.

2. Asegura la consistencia entre liquidaciones, Libro de Remuneraciones Electrónico y Previred. El SII cruzará esta información.

3. Formaliza a quienes hoy trabajan a honorarios cuando en los hechos existe una relación laboral: además de reducir el riesgo laboral, podrían generar crédito.

4. Proyecta tu impuesto 2027 considerando el crédito, la menor tasa de PPM y la tasa de Primera Categoría que te corresponda.

Importante: la información de este artículo se basa en el proyecto tramitado y en análisis publicados hasta octubre de 2026. Porcentajes, topes, fecha de inicio y forma de imputación deben verificarse con la ley publicada en el Diario Oficial, su reglamento y las instrucciones del SII.

Conclusión

El crédito por empleo formal es una de las medidas con mayor impacto potencial para pymes intensivas en mano de obra. Aprovecharlo bien exige tener las remuneraciones ordenadas y bien declaradas desde el primer mes.

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