La Operación Renta 2027 se declara en abril, pero se define ahora. Lo que hagas (o dejes de hacer) antes del 31 de diciembre de 2026 determina cuánto impuesto pagará tu empresa y tus socios. Este año, además, el cierre llega con varias novedades: la tasa transitoria del Régimen Pro Pyme, la nueva cotización del empleador y las medidas de la Ley de Reconstrucción Nacional.
Este es el checklist que usamos con nuestros clientes para el último trimestre.
1. Confirma tu régimen y tu tasa
Régimen general: para el año comercial 2026, la tasa de Primera Categoría se mantiene en 27%. La rebaja de la Ley de Reconstrucción comienza a aplicarse desde el año comercial 2027.
Régimen Pro Pyme: la Ley N° 21.755 fijó una tasa transitoria de 12,5% para los años comerciales 2025 a 2027. Pero hay una condición: estar al día con la cotización del empleador de la reforma de pensiones, que desde agosto de 2026 es de 3,5%. Si no cumples, podrías perder la tasa rebajada.
2. Revisa tus remuneraciones y cotizaciones
Verifica que las cotizaciones de todos tus trabajadores estén declaradas y pagadas en Previred, incluyendo la nueva cotización del empleador. Cualquier diferencia hoy es más fácil de corregir que en abril, y como vimos, puede tener efectos tributarios directos.
3. Concilia ventas, compras y bancos
Cuadra el Registro de Compras y Ventas (RCV) con tu contabilidad mes a mes.
Acepta o reclama facturas pendientes.
Concilia todas las cuentas bancarias al 31 de diciembre.
4. Ordena los retiros de los socios
Revisa cuánto han retirado los dueños durante el año y compáralo con las utilidades disponibles en los registros tributarios (RAI, STUT, SAC). Los retiros mal registrados o en exceso son una fuente frecuente de diferencias con el SII.
5. Evalúa el impuesto sustitutivo de 10%
La Ley de Reconstrucción contempla una ventana de 8 meses desde su publicación para pagar un impuesto único de 10% sobre saldos históricos de utilidades (STUT, FUR y retiros en exceso). No da derecho a crédito por Primera Categoría, por lo que no siempre conviene: depende del tramo de impuesto de cada socio y de sus planes de retiro. Hay que hacer el cálculo caso a caso.
6. Inventarios, activos y provisiones
Realiza toma física de inventario al cierre.
Actualiza el registro de activo fijo y evalúa los regímenes de depreciación disponibles.
Revisa deudores incobrables y documenta las gestiones de cobranza si pretendes castigarlos.
7. Honorarios y retenciones
Confirma que retuviste correctamente las boletas de honorarios recibidas durante el año, aplicando la tasa vigente según el calendario de alza gradual. Las retenciones no enteradas generan multas e intereses.
8. Gastos y documentación de respaldo
Separa los gastos personales de los de la empresa y respalda cada gasto con su documento y su relación con el giro. Los gastos rechazados tienen un costo tributario adicional.
9. Prepara el calendario de declaraciones juradas
Entre febrero y marzo vencen las principales declaraciones juradas anuales (sueldos, honorarios, retiros y dividendos, entre otras). Confirma cuáles te corresponden según el calendario que publique el SII para la Operación Renta 2027.
10. Proyecta tu impuesto y tu flujo
Con la información ordenada, proyecta el resultado tributario de 2026 y el flujo de 2027 considerando la nueva tasa de PPM pyme (0,23% desde noviembre de 2026) y, si corresponde, el nuevo crédito por empleo formal.
Importante: este checklist refleja la normativa y la información disponible a octubre de 2026. Las tasas, requisitos y plazos deben verificarse con la normativa vigente, en especial con el texto publicado de la Ley de Reconstrucción y las instrucciones del SII para la Operación Renta 2027.
Conclusión
Un buen cierre tributario no es un trámite de abril: es un trabajo de octubre a diciembre. Llegar ordenado te permite pagar lo justo, aprovechar los beneficios vigentes y evitar observaciones del SII.
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